Die neue britische „Foreign Income and Gains“-Regelung (FIG)

Am 6. April 2025 wurde die britische „Resident Non-Domiciled“-Steuerregelung (RND) nach über 200 Jahren durch die neue „Foreign Income and Gains“-Regelung (FIG) ersetzt. Was bedeuten die neuen Regeln für Sie?

Wir beschreiben die Veränderungen und untersuchen, was diese für all jene bedeuten, die zum ersten Mal nach Grossbritannien umziehen, die nach Grossbritannien zurückkehren, nachdem sie eine Zeit lang dort keinen Steuersitz hatten, oder die früher den Status „UK RND“ hatten.

Berechtigung für die FIG-Regelung.

• Die neuen Regeln basieren nicht mehr auf dem „Domizil“, sondern auf dem Wohnsitz. Um die FIG-Regelung in Anspruch nehmen zu können, müssen Sie als „Qualifying New Resident“ (QNR) gelten. Das bedeutet in einfachen Worten: Erst wenn Sie mindestens zehn Jahre ununterbrochen ausserhalb Grossbritanniens steuerlich ansässig waren, können Sie Ihren Steuerwohnsitz nach Grossbritannien verlegen.
• Die Regelung steht sowohl Bürgern Grossbritanniens als auch Bürgern anderer Staaten offen.
• Die FIG-Regelung kann in den ersten vier Jahren des steuerlichen Wohnsitzes in Grossbritannien in Anspruch genommen werden. Dieser Zeitraum schliesst das Steuerjahr der Ankunft ein.
• Natürliche Personen, die ihren Wohnsitz zwischen dem 6. April 2022 und dem 5. April 2025 nach Grossbritannien verlegt haben, können für die FIG-Regelung infrage kommen, wenn sie die QNR-Kriterien erfüllen. Dies gilt jedoch nicht für die vollen vier Jahre: Die Dauer reduziert sich um die Steuerjahre, in denen die betreffenden Personen bereits in Grossbritannien gewohnt haben.

Die Steuervorteile.

• Für QNR sind die meisten Arten von ausländischen Einkünften und Gewinnen in Grossbritannien steuerfrei. Sie können von natürlichen Personen frei nach Grossbritannien eingeführt werden.
• Ausschüttungen von Offshore-Trusts, die QNR während der Dauer ihres Status erhalten, sind ebenfalls steuerfrei.
• Um diese Steuerbefreiungen in Anspruch nehmen zu können, müssen natürliche Personen die Anwendung der FIG-Regelung in ihrer Steuererklärung beantragen. Dabei sind Einzelheiten zu allen ausländischen Einkünften und Gewinnen anzugeben, die Gegenstand des Antrags sind.

Was tun, wenn man nicht für die FIG-Regelung infrage kommt?

• Natürliche Personen, die seit mehr als vier Steuerjahren in Grossbritannien wohnhaft sind, oder solche, die erst seit Kurzem dort wohnen und die QNR-Kriterien nicht erfüllen, kommen nicht für die FIG-Regelung infrage. Stattdessen führen sie die Steuern in dem Jahr ab, in dem sie entstehen (d.h. sie unterliegen der britischen Steuer auf weltweite Einkünfte und Gewinne).

Optimierung Ihrer Banking- und Anlagestrategie.

Um die grösstmöglichen Vorteile aus der FIG-Regelung zu ziehen, sollten QNR britische Vermögenswerte und Einkünfte aus britischen Quellen soweit es geht meiden. Es gibt keine weiteren steuerlichen Beschränkungen, und die Trennung zwischen Einkünften und Kapital ist nicht erforderlich.

Zu beachten ist jedoch, dass bestimmte Arten von Einkünften, beispielsweise anrechenbare Gewinne aus Lebensversicherungsanleihen, nicht als steuerbefreit gemäss der FIG-Regelung gelten. Falls solche Strukturen vorhanden sind, sollten sie vor dem Umzug nach Grossbritannien überprüft werden.

Auch für natürliche Personen, die nicht unter die FIG-Regelung fallen, kann es sich lohnen, britische Vermögenswerte zu meiden, um die britische Erbschaftssteuer zu minimieren. Dies ist dann der Fall, wenn sie die QNR-Kriterien nicht erfüllen oder der vierjährige Berechtigungszeitraum vorüber ist, sie aber noch nicht als „Long Term Resident“ gelten, da sie in den letzten 20 Steuerjahren nicht mindestens zehn Jahre ihren Wohnsitz in Grossbritannien hatten.

Im Fall von natürlichen Personen, die QNR sind und zuvor wegen ihres Status als „UK RND“ auf Überweisungsbasis besteuert wurden, werden vor dem 6. April 2025 erhaltene ausländische Einkünfte und Gewinne wie bisher auf Überweisungsbasis besteuert. Sie müssen also weiterhin voneinander getrennt werden. Wir können dies im Rahmen einer umfassenden Lösung für Kunden mit dem früheren Status „UK RND“ übernehmen.